Hóa đơn chưa thanh toán có được khấu trừ thuế GTGT không?

Hiện nay, có rất nhiều anh/chị kế toán đặt câu hỏi thắc mắc về vấn đề “Hóa đơn chưa thanh toán có được khấu trừ thuế GTGT hay không?”. Trong bài viết dưới đây, MISA ASP sẽ tổng hợp và cung cấp những thông tin chính xác nhất về vấn đề này.

1. Hóa đơn chưa thanh toán có được khấu trừ thuế GTGT không và có những quy định nào liên quan?

Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm hoặc trả góp (giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) nếu chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng. Đến hạn thanh toán, nếu chưa thực hiện thanh toán và không có chứng từ ngân hàng, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ. Tuy nhiên, khi thực hiện thanh toán thực tế bằng tiền mặt mà không có chứng từ ngân hàng, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm thuế GTGT đã khấu trừ.
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC, ta có thể kết luận:

• Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ dù chưa thanh toán.
• Nếu chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng, không cần chứng từ ngân hàng vẫn có thể kê khai và khấu trừ thuế GTGT.
• Khi đến hạn thanh toán nhưng chưa thực hiện, doanh nghiệp vẫn tiếp tục được khấu trừ và không phải điều chỉnh giảm số thuế đã kê khai.
• Trường hợp thanh toán thực tế bằng tiền mặt mà không có chứng từ ngân hàng, cần điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tương ứng trong kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán.

>> ĐỌC THÊM: Xu hướng lựa chọn lựa chọn công ty kế toán dịch vụ hiện nay

>> ĐỌC THÊM: Hộ kinh doanh nên làm kế toán dịch vụ hay nội bộ?

Ngoài ra, các anh/chị kế toán cũng có thể tham khảo một số những quy định liên quan khác theo bảo tổng hợp dưới đây:

VĂN BẢN	HIỆU LỰC	QUY ĐỊNH
TT06/2012/TT BTC	01/03/2012	Đến thời điểm thanh toán, không có chứng tử thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Ghi chú rõ thời hạn thanh toán trên bảng kê mua vào.
TT219/2013/TT BTC	01/01/2014	Đến thời điểm thanh toán hoặc đến ngày 31/12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán sớm hơn ngày 31/12, không có chúng tử thanh toán qua ngân hàng thì không được khẩu trừ thuế GTGT đầu vào. Ghi chú rõ thời hạn thanh toán trên bảng kê mua vào.
TT119/2014/TT BTC	01/09/2014	Đến thời điểm thanh toán hoặc đến ngày 31/12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán sớm hơn ngày 31/12, không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được bỏ chứng từ thuế GTGT đầu vào. Bỏ quy định Ghi chú thời hạn thanh toán trên bảng kê mua vào.
TT151/2014/TT BTC	15/11/2014	Quá hạn thanh toán, chưa thanh toán, vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, chỉ khi nào thanh toán bằng tiền mặt, lúc đó mới phải điều chỉnh vào kỳ thanh toán. Tham khảo thêm tại Công văn số 06/TCT-CS ngày 03/01/2018

2. Xuất hóa đơn có phụ thuộc vào việc thanh toán hay không?

Việc xuất hóa đơn không phụ thuộc vào việc thanh toán hay chưa. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa: Hóa đơn được lập khi quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa được chuyển giao cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
• Thời điểm lập hóa đơn khi cung cấp dịch vụ: Hóa đơn đối với dịch vụ được lập khi dịch vụ đã hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Nếu thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, hóa đơn lập vào thời điểm thu tiền (ngoại trừ tiền đặt cọc hoặc tạm ứng cho các dịch vụ như kế toán, kiểm toán, tư vấn, v.v.). Trong trường hợp giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ nhiều lần, mỗi lần giao hàng hoặc dịch vụ cần lập hóa đơn tương ứng.

Nhằm hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp, KTDV trong công tác làm việc, MISA đã tạo nên phần mềm kế toán MISA ASP với nhiều tính năng vượt trội giúp KTDV giảm tới 80% năng suất từ đó tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí.

Một số tính năng đặc biệt của MISA ASP như:

• Kết nối Cổng thuế điện tử tự động lấy hóa đơn hàng loạt về hạch toán đầu vào giúp tiết kiệm thời gian giao nhận chứng từ với doanh nghiệp, không bị sót hóa đơn
• Nhập khẩu hàng loạt hóa đơn từ file XML/PDF vào phần mềm mà không cần phải nhập tay, mất thời gian, tránh sai sót.
• Nhập khẩu giao dịch ngân hàng trực tiếp từ sao kê thay vì phải xử lý bên ngoài excel, phần mềm tự động nhận diện nơ/có và map đối tượng cũng như theo dõi các giao dịch chưa xác định tập trung trên phần mềm.
• Thêm hàng loạt  mã VTHH, KH/NCC trên chứng từ khi hạch toán tự động nhiều hóa đơn.
  Hỗ trợ lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng/quý xuất ra dưới dạng XML để nộp trực tiếp lên cơ quan thuế mà không phải thông qua HTKK.
• Tự động rà soát đối chiếu sổ sách phát hiện sai sót, cảnh báo thông minh nhắc nhở nộp tờ khai hàng tháng/quý đúng hạn.
• Xuất khẩu in ấn chứng từ hàng loạt và sổ sách báo cáo để lưu trữ bàn giao cho doanh nghiệp
• Giao diện thân thiện cùng nhiều tính năng đặc sắc khác hỗ trợ tối đa cho TKDV trong công việc…

Ngoài ra, ĐLT/CTY DVKT/KTDV tham gia nền tảng còn có thể gia tăng thêm Khách hàng mới kết nối từ nền tảng. Anh chị có thể điền thông tin theo form dưới đây để được tư vấn và trải nghiệm nền tảng kế toán dịch vụ MISA ASP miễn phí: