Chi phí mua quà tặng khách hàng dịp Tết có phải xuất hóa đơn không? Có được tính vào chi phí hợp lý và được trừ khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ vào điều 3, Khoản 7 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 16,Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”.

2. Thuế GTGT

• Quà tết dùng biếu tặng khách hàng, hoặc cho tặng nhân viên, được khấu trừ thuế đầu vào.
• Quà tết dùng biếu tặng khách hàng chịu thuế GTGT đầu ra.
• Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu tặng khách hàng.

3. Thuế TNDN

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

II. Hạch toán chi phí mua quà Tết tri ân khách hàng

1. Khi mua quà tết ghi:

• Nợ TK 641, 6421 – Chi phí mua quà tết
• Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào
• Có các TK 111, 112, 331

• Nợ TK 642 – Chi phí quản lý
• Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

• Chỉ hạch toán thuế GTGT đầu ra vào chi phí, không hạch toán doanh thu
• Nếu doanh nghiệp chứng minh chi phí này thuộc phúc lợi của doanh nghiệp cho nhân viên, thì không xuất hoá đơn và tính thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp chỉ hạch toán bút toán a

III. Chứng từ sử dụng

• Hoá đơn đầu vào mua quà.
• Hợp đồng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng ( nếu có).
• Hoá đơn đầu ra ( xuất quà tết biếu tặng).