Văn bản hợp nhất luật thuế thu nhập doanh nghiệp 01/VBHN-VPQH năm 2023 có gì cần chú ý?

Khi hệ thống thuế ngày càng được sửa đổi, bổ sung theo hướng minh bạch và thuận lợi hơn cho doanh nghiệp, việc nắm bắt đúng các quy định hiện hành trở nên cấp thiết. Văn bản hợp nhất luật thuế thu nhập doanh nghiệp 01/VBHN-VPQH năm 2023 là tài liệu tổng hợp toàn bộ quy định về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sau nhiều lần sửa đổi, giúp người làm thuế tra cứu dễ dàng, áp dụng chính xác. Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp và giới thiệu những điều cần lưu ý trong văn bản luật này.

1. Tóm tắt nội dung về văn bản hợp nhất luật thuế thu nhập doanh nghiệp 01/VBHN-VPQH năm 2023

Nhằm tạo thuận lợi cho việc tra cứu, áp dụng thống nhất các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp, Văn phòng Quốc hội đã ban hành Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH ngày 06/01/2023. Văn bản này hợp nhất toàn bộ nội dung của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 cùng các sửa đổi, bổ sung từ năm 2013 đến 2022. Dưới đây là phần khái quát những nội dung cốt lõi được hợp nhất và những điểm đáng chú ý trong văn bản này:

Văn bản hợp nhất 01/VBHN-VPQH năm 2023 hợp nhất Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Văn phòng Quốc hội ban hành
Số hiệu:	01/VBHN-VPQH
Loại văn bản:	Văn bản hợp nhất
Lĩnh vực, ngành:	Doanh nghiệp, Thuế – Phí – Lệ Phí
Nơi ban hành:	Văn phòng Quốc hội
Ngày ban hành:	30/01/2023
Ngày hợp nhất:	30/01/2023
Số công báo:	Từ số 1067 đến số 1068
Tình trạng:	Còn hiệu lực

2. Những điểm đáng chú ý trong VBHN luật thuế thu nhập doanh nghiệp 01/VBHN-VPQH năm 2023

2.1. Mức thuế suất doanh nghiệp hiện hành

Theo quy định tại Điều 10 Văn bản hợp nhất 01/VBHN-VPQH về Luật Thuế TNDN năm 2023, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông là 20%, áp dụng từ ngày 01/01/2016. Mức thuế này được áp dụng cho phần lớn doanh nghiệp, trừ các trường hợp đặc thù hoặc thuộc diện ưu đãi riêng.

Đối với doanh nghiệp có quy mô nhỏ – cụ thể là có tổng doanh thu của năm trước liền kề không vượt quá 20 tỷ đồng – cũng áp dụng mức thuế suất 20%. Quy định này nhằm hỗ trợ khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua việc giữ nguyên mức thuế thấp.

Riêng với các hoạt động có tính chất đặc thù và khai thác tài nguyên khan hiếm, thuế suất được điều chỉnh theo từng ngành:

• Hoạt động dầu khí: Thuế suất dao động từ 25% đến 50%, căn cứ vào từng hợp đồng dầu khí cụ thể.
• Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác tài nguyên quý hiếm khác: Áp dụng mức thuế 32% đến 50%, tùy thuộc vào từng dự án và cơ sở khai thác.

Chi tiết cách áp dụng cụ thể cho từng trường hợp sẽ do Chính phủ hướng dẫn và quy định chi tiết.

2.2. Ưu đãi về thuế suất 

Điều 13 Văn bản hợp nhất 01/VBHN-VPQH về Luật Thuế TNDN năm 2023 quy định một số mức thuế suất ưu đãi áp dụng có thời hạn, nhằm khuyến khích đầu tư vào các ngành, địa bàn trọng điểm hoặc lĩnh vực có ý nghĩa chiến lược. Cụ thể:

– Thuế suất 10% trong 15 năm

Áp dụng cho thu nhập từ:

• Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao
• Dự án về nghiên cứu – phát triển, công nghệ cao, sản phẩm phần mềm, năng lượng tái tạo, vật liệu quý, sản phẩm thân thiện môi trường
• Doanh nghiệp công nghệ cao hoặc nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao
• Các dự án sản xuất mới có quy mô lớn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, đạt tiêu chí về doanh thu hoặc lao động
• Dự án sản xuất sản phẩm thuộc danh mục công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển
• Dự án sản xuất đặc biệt quy mô từ 12.000 tỷ đồng, ứng dụng công nghệ cao và được giải ngân trong vòng 5 năm.

– Thuế suất 10% không giới hạn thời gian

Áp dụng cho:

• Doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế, môi trường, văn hóa, thể thao
• Dự án đầu tư nhà ở xã hội
• Hoạt động báo in, xuất bản
• Các hoạt động nông – lâm – ngư nghiệp tại vùng khó khăn; sản xuất, bảo quản giống cây trồng, vật nuôi, muối, nông sản, thủy sản
• Hợp tác xã trong lĩnh vực nông – lâm – ngư – diêm nghiệp không thuộc khu vực được miễn thuế hoàn toàn.

– Thuế suất 17% trong 10 năm (Trước đây là 20%, áp dụng từ 01/01/2016)

Dành cho thu nhập từ:

• Dự án đầu tư mới tại vùng khó khăn
• Dự án sản xuất máy móc phục vụ nông nghiệp, thiết bị tiết kiệm năng lượng, sản phẩm ngành nghề truyền thống.

– Thuế suất 15%: Áp dụng cho thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản và thủy sản không thuộc khu vực được ưu đãi địa lý.

– Thuế suất 17% cho tổ chức tài chính vi mô, quỹ tín dụng nhân dân: Áp dụng từ năm 2016 thay cho mức 20% trước đó.

– Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

Thủ tướng Chính phủ có thể cho phép kéo dài:

• Tối đa 15 năm đối với dự án có quy mô lớn, công nghệ cao
• Kéo dài và giảm sâu hơn (tối đa 50% thuế suất ưu đãi, thời gian kéo dài không quá 1,5 lần) đối với dự án đặc biệt theo quy định của Luật Đầu tư.

– Thời điểm bắt đầu tính ưu đãi thuế suất:

• Đối với dự án đầu tư: Tính từ năm đầu tiên phát sinh doanh thu
• Đối với doanh nghiệp công nghệ cao/nông nghiệp công nghệ cao: Tính từ ngày được cấp chứng nhận
• Với dự án ứng dụng công nghệ cao: Tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận dự án.

3. Một số thắc mắc thường gặp

Văn bản hợp nhất có hiệu lực pháp lý như văn bản luật hay không?

Không. Văn bản hợp nhất chỉ mang tính chất tổng hợp, hệ thống lại nội dung các quy định hiện hành, được Văn phòng Quốc hội ban hành để thuận tiện trong tra cứu, áp dụng. Hiệu lực pháp lý vẫn thuộc về các văn bản luật, luật sửa đổi, bổ sung gốc đã được hợp nhất.

Mức thuế suất thuế TNDN hiện nay là bao nhiêu?

Theo Điều 10 của VBHN:

• Thuế suất phổ thông: 20% (áp dụng rộng rãi)
• Một số ngành đặc thù như dầu khí, tài nguyên quý hiếm: 25% – 50%
• Doanh nghiệp có doanh thu không quá 20 tỷ đồng/năm: vẫn áp dụng thuế suất 20%
• Nhiều trường hợp ưu đãi khác: Theo Điều 13 có thể áp dụng mức 10%, 15%, 17% tùy điều kiện.

Ưu đãi thuế theo ngành nghề hay theo địa bàn?

Cả hai. Luật quy định ưu đãi thuế suất và miễn giảm thuế theo:

• Địa bàn đầu tư (vùng kinh tế khó khăn, đặc biệt khó khăn)
• Ngành nghề lĩnh vực đầu tư (công nghệ cao, bảo vệ môi trường, năng lượng sạch, xã hội hóa…)
• Quy mô và điều kiện cụ thể của dự án (vốn lớn, doanh thu cao, nhiều lao động…).

Các ưu đãi thuế có được áp dụng tự động không?

Không hoàn toàn. Doanh nghiệp cần:

• Tự xác định có đủ điều kiện không
• Đăng ký và thực hiện theo quy định
• Chứng minh bằng hồ sơ dự án, địa bàn, doanh thu, công nghệ… để được hưởng ưu đãi
• Trường hợp đặc biệt phải có quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

Tạm kết: 

Dù không phải là một đạo luật mới nhưng văn bản hợp nhất luật thuế thu nhập doanh nghiệp 01/VBHN-VPQH năm 2023 lại mang giá trị thực tiễn lớn trong công tác thực thi chính sách thuế – đặc biệt trong bối cảnh doanh nghiệp ngày càng cần minh bạch, chủ động và chính xác trong hoạch định nghĩa vụ thuế. Hy vọng những thông tin mà chúng tôi cung cấp sẽ đem lại nhiều giá trị hữu ích cho bạn đọc.