Tổng hợp các văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành

Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành là một trong những công cụ pháp lý quan trọng điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Để triển khai hiệu quả các quy định của Luật, hệ thống văn bản hướng dẫn thi hành đã được ban hành một cách đồng bộ và cập nhật qua nhiều giai đoạn. Bài viết sau đây sẽ tổng hợp và cung cấp các thông tin toàn diện, đầy đủ, chi tiết về các văn bản luật này cũng những vấn đề cần lưu ý.

1. Tổng hợp các văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất

Thuế thu nhập cá nhân là lĩnh vực thường xuyên được cập nhật nhằm phù hợp với thực tiễn quản lý và chính sách điều tiết thu nhập; vì vậy, hệ thống văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành cũng không ngừng được hoàn thiện và bổ sung qua từng giai đoạn. Cụ thể:

STT	Tên văn bản	Nội dung chính
THÔNG TƯ, THÔNG TƯ LIÊN TỊCH
1	Thông tư 92/2015/TT-BTC	Hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế năm 2014 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
2	Thông tư 151/2014/TT-BTC	Hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP
3	Thông tư 119/2014/TT-BTC	Sửa đổi Thông tư 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do bộ trưởng bộ tài chính ban hành
4	Thông tư 111/2013/TT-BTC	Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do bộ trưởng bộ tài chính ban hành.
5	Thông tư liên tịch 206/2013/TTLT-BTC-BCA	Hướng dẫn về việc thu, nộp thuế thu nhập cá nhân đối với sỹ quan, hạ sỹ quan, công chức, viên chức và nhân viên hưởng lương trong Công an nhân dân
6	Thông tư liên tịch 212/2013/TTLT-BTC-BQP	Hướng dẫn về việc thu nộp thuế thu nhập cá nhân đối với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, cán bộ, công chức, viên chức và nhân viên hưởng lương thuộc Bộ Quốc phòng
7	Thông tư 20/2010/TT-BTC	Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thủ tục hành chính về thuế thu nhập cá nhân.
NGHỊ ĐỊNH
1	Nghị định 12/2015/NĐ-CP	Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế
2	Nghị định 91/2014/NĐ-CP	Sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định về thuế
3	Nghị định 65/2013/NĐ-CP	quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
CHỈ THỊ
1	Chỉ thị 22/2008/CT-TTg	Hướng dẫn triển khai thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân do Thủ tướng chính phủ ban hành.
CÔNG VĂN
1	Công văn 388/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 04/01/2023
2	Công văn 3469/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Thuế thu nhập cá nhân đối với quà tặng và thưởng cho nhân viên có hiệu lực từ ngày 04/01/2023
3	Công văn 4418/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Kê khai, phân bổ thuế thu nhập cá nhân theo Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/02/2023
4	Công văn 4418/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về việc kê khai, phân bổ thuế thu nhập cá nhân theo Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 09/02/2023
5	Công văn 6097/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Quy định về quyết toán thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 16/02/2023
6	Công văn 8205/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Chính sách thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 28/02/2023
7	Công văn 11000/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài có hiệu lực từ ngày 13/3/2023
8	Công văn 12764/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 20/3/2023
9	Công văn 12771/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Chính sách thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 20/3/2023
10	Công văn 13762/CTHN-HKDCN của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2022 có hiệu lực từ ngày 22/3/2023
11	Công văn 13510/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản trợ cấp mất việc có hiệu lực từ ngày 22/3/2023
12	Công văn 19297/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Thuế thu nhập cá nhân đối với lệ phí thi chứng chỉ có hiệu lực từ ngày 06/4/2023
13	Công văn 20479/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê lại lao động có hiệu lực từ ngày 10/4/2023
14	Công văn 24601/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng cho nhân viên có hiệu lực từ ngày 19/4/2023
15	Công văn 26215/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Chính sách thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 21/4/2023
16	Công văn 33037/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Chính sách thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 15/5/2023
17	Công văn 40818/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Chính sách thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ ngày 12/6/2023
18	Công văn 41573/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về quyết toán thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 14/6/2023
19	Công văn 45192/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với tiền nhuận bút, tiền bản quyền có hiệu lực từ ngày 30/6/2023
20	Công văn 45194/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về kê khai thuế thu nhập cá nhân cho người lao động có hiệu lực từ ngày 30/6/2023
21	Công văn 3177/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế	Về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với tiền được hưởng từ Quỹ hưu trí bổ sung tự nguyện có hiệu lực từ ngày 27/7/2023
22	Công văn 61175/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về thuế thu nhập cá nhân từ việc trúng thưởng của người lao động có hiệu lực từ ngày 21/8/2023
23	Công văn 61182/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của lao động nước ngoài có hiệu lực từ ngày 21/8/2023
24	Công văn 63646/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về việc miễn giảm thuế thu nhập cá nhân theo Hiệp định vận chuyển hàng không có hiệu lực từ ngày 30/8/2023
25	Công văn 4172/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế	Về việc đẩy mạnh xử lý hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 20/9/2023
26	Công văn 74364/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội	Về chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 18/10/2023
27	Công văn 4888/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế	Về chính sách thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 02/11/2023
28	Công văn 5001/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế	Về xác định căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế có hiệu lực từ ngày 08/11/2023

2. Từ 01/01/2026, thu nhập từ kinh doanh trên 200 triệu/năm đồng mới phải nộp thuế TNCN

Theo quy định mới tại Điều 17 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung để làm rõ phạm vi các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh chịu thuế. Cụ thể, các loại thu nhập được coi là thu nhập từ kinh doanh bao gồm:

• Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;
• Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Tuy nhiên, theo khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi), các khoản thu nhập nêu trên sẽ không áp dụng thuế TNCN đối với cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm.

Quy định mới này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, đánh dấu một bước điều chỉnh quan trọng trong chính sách thuế đối với khu vực kinh tế cá thể. Theo đó, chỉ những cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu vượt ngưỡng 200 triệu đồng/năm mới thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân.

> ĐỌC THÊM: Tóm tắt nội dung về văn bản hợp nhất luật thuế thu nhập doanh nghiệp 01/VBHN-VPQH năm 2023
>> ĐỌC THÊM: Hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ/năm trở lên phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền từ 01/06/2025

Tạm kết:

Nắm rõ các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành là điều kiện tiên quyết để quản lý thuế hiệu quả, giảm thiểu rủi ro và tranh chấp. Danh mục tổng hợp trên là công cụ hỗ trợ thiết thực cho các đối tượng liên quan trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đúng đắn, minh bạch và phù hợp với quy định pháp luật. Hy vọng những thông tin mà chúng tôi cung cấp qua bài viết sẽ đem lại nhiều giá trị hữu ích cho bạn đọc.